明年3月份發(fā)放年終獎(jiǎng)，

需要在今年預(yù)提嗎？

年終需要預(yù)提年終獎(jiǎng)嗎？如果今年沒(méi)有預(yù)提年終獎(jiǎng)，明年3月份實(shí)際發(fā)放了，還可以在匯算清繳的時(shí)候稅前扣除嗎？

答復(fù)：需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎(jiǎng)，企業(yè)在2023年沒(méi)有預(yù)提當(dāng)年的年終獎(jiǎng)，且實(shí)際支付時(shí)間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，應(yīng)在2024年度扣除。

那，什么情況下次年支付年終獎(jiǎng)才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除呢？

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題：

“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”

也就是，如果你在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過(guò)年終獎(jiǎng)了，在次年匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除的。

從這個(gè)政策來(lái)看，其實(shí)作為我們財(cái)務(wù)人員，可以預(yù)測(cè)一下今年的應(yīng)納稅所得額，看下今年是否符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其他兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都符合，只有應(yīng)納稅所得額剛好超過(guò)300萬(wàn)多出一點(diǎn)，可以拿多出的部分給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，年終可以稅前扣除使企業(yè)所得稅降低，也是給員工的一項(xiàng)福利，來(lái)年更有干勁。

舉例

公司資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，員工人數(shù)不超過(guò)300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320*25%=80萬(wàn)，凈利潤(rùn)=320-80=240萬(wàn)元。

如果給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)20萬(wàn)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300*25%*20%=15萬(wàn)，凈利潤(rùn)=300-15=285萬(wàn)元。

最后不僅交的企業(yè)所得稅少了，企業(yè)的利潤(rùn)反而還增加了。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）