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合伙企業(yè)稅怎么交?

一、有限合伙企業(yè)比照個體工商戶生產經營所得征稅根據財稅[2000]91號文,合伙企業(yè)比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率計算征收個人所得稅。但各地對有限合伙形式設立的股權投資企業(yè)制定了地方性政策。例如,上海地區(qū)規(guī)定,執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務的自然人普通合伙人,按“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目,依20%稅率計算繳納個人所得稅。符合條件的有限合伙企業(yè),自然人有限合伙人可以享受20%優(yōu)惠稅率,自然人普通合伙人,仍然適用五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

二、“先分后稅”是指分配了再繳稅財稅[2008]159號文規(guī)定,“合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則”。認為“先分后稅”是指先向合伙人分配利潤,而后才需要納稅是一種誤解。如果合伙企業(yè)的利潤留存在企業(yè),一直不作分配,合伙人則不需要繳稅。正確的理解“先分后稅”:“先分”是指“應分配”的所得,而不是實際分配的金額。合伙企業(yè)的應納稅所得額中不僅包含分配給合伙人的利潤,也包括應分而未分的留存收益。合伙企業(yè)對其利潤未做分配,也應該按照稅法規(guī)定的分配比例,計算每個合伙人的應納稅所得額。

三、合伙企業(yè)本身不是納稅主體,由合伙人繳稅根據財稅[2000]91號文,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。但對合伙企業(yè)而言,被穿透的只是所得稅。對于流轉稅而言,合伙企業(yè)仍然是納稅主體。財稅[2016]36號文第一條規(guī)定,“在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,應當按照本辦法繳納增值稅?!焙匣锲髽I(yè)屬于增值稅的納稅主體,其生產經營所得應對照適用稅率繳納增值稅。從事股權投資的有限合伙企業(yè),股權轉讓所得不需要繳納增值稅,但企業(yè)在二級市場出售股票的行為,應比照國家稅務總局2016年第53號公告第五條對限售股買入價格的判定標準,按照“金融商品轉讓”品目繳納增值稅。


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